Периодически в налоговое законодательство России по решению уполномоченных лиц вносятся изменения в целях оптимизации процесса сбора платежей. Чтобы не допустить проблем с налоговой инспекцией, важно изучить регламент расчета обязательных сумм и сопутствующие нюансы. Так, отдельное внимание стоит обратить на налог на имущество физических лиц, на особенности его исчисления и уплаты.
Что представляет собой НИФЛ?
Налог на имущество граждан является прямым местным обязательным сбором, правила применения которого определены в гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть налог взимается непосредственно со стоимости налогооблагаемого объекта, при этом условия обложения утверждаются органами власти муниципального значения.
Кто входит в категорию налогоплательщиков НИФЛ?
Оплатить налог на имущество должны все физические лица, за которыми закреплено право собственности на имущественные объекты. В качестве облагаемых объектов выступают:
- жилые квартиры в многоквартирных домах, в том числе отдельные комнаты и выделенные доли. При этом имущество многоквартирных домов не считается налогооблагаемым (лифты, подъезды, лестничные пролеты и т.п.);
- гаражные сооружения – как капитального, так и временного характера;
- машиноместо;
- жилые дома и доли от них. Сюда же относят и дома, возведенные на дачных/садоводческих/огороднических участках с соответствующей целью;
- объекты неоконченного строительства;
- иные сооружения и аналогичные строения.
Как осуществляется расчет налога на имущество физических лиц?
Налогоплательщикам нет нужды в проведении самостоятельных расчетов – этим занимаются сотрудники налоговой инспекции по завершении отчетного периода отдельно по каждому имущественному активу. После этого значение суммы к уплате доносится до собственника объектов путем направления соответствующего уведомления по адресу проживания.
Однако рекомендуется знать порядок расчета НИФЛ, чтобы проверить правильность результатов и избежать выполнения неправомерных требований налоговой инспекции.
Определить объект налогообложения
Облагаемые имущественные активы физических лиц установлены в ст. 401 НК РФ. Нужно учитывать, что сотрудники налоговой службы проводят действия в соответствии со сведениями, закрепленными в Росреестре. Поэтому при совершении любой сделки, подразумевающей переход прав собственности от одного лица к другому, необходимо своевременно внести изменения в реестр путем направления запроса в регистрирующее ведомство.
Уточнить налоговую базу
База устанавливается от кадастровой стоимости, значение которой прописано в специальном реестре на 1 января прошедшего года (или на дату постановки на учет имущества, если объект был приобретен недавно).
Важно учитывать следующие особенности:
- расчетные действия осуществляются отдельно по каждому активу;
- если режим собственности – общий долевой, то уплата налога происходит каждым совладельцем в соответствии с принадлежащей им долей;
- если имущество принадлежит супругам по праву совместной собственности, при этом и муж, и жена указаны в свидетельстве, то обязательства по уплате распределяются между ними в равных пропорциях.
Обложение жилого объекта осуществляется не по полной стоимости из кадастра, а за минусом стоимости некоторого значения площади. Определяется с учетом категории недвижимости:
- если квартира, то разница составляет 20 квадратных метров;
- при взыскании налога с комнаты – 10 квадратных метров;
- если же объектом налогообложения стал жилой дом, то 50 квадратных метров.
Если расчеты проводятся по единому недвижимому комплексу, включающему жилое помещение, налогооблагаемая база уменьшается на 1 миллион рублей.
Важно: по решению местных органов власти размер вычетов может быть увеличен. Если после этого база уходит «в минус», физическое лицо освобождается от уплаты сбора.
Проверить применяемую ставку
Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается постановлением органов власти муниципального значения. Получить актуальную информацию по региону можно, посетив официальный ресурс местного управления ФНС. Если ставка не определена, то сбор взимается по максимально предусмотренным значениям – до 2% от кадастровой стоимости, в зависимости от категории объекта.
Установить срок владения активом
Если период владения имущества не превышает одного года, то исчисление осуществляется с принятием коэффициента. Он устанавливается в виде отношения количества месяцев, когда гражданин владел объектом, к количеству месяцев в году.
При этом срок зависит и от дня внесения записей в Росреестр о получении права собственности на имущество. Так, если событие произошло до 15 числа месяца (включительно), расчет налога происходит с этого месяца. Если после 15 числа – со следующего.
Что касается объектов, полученных в рамках процедуры вступления в наследство, НИФЛ исчисляется с даты открытия наследства.
Определить, имеются ли льготы по налогу на имущество физических лиц
Закон освобождает от необходимости уплачивать налог на имущество следующие категории населения:
- социально незащищенные, будь то: инвалиды с первой или второй группой инвалидности, люди пенсионного возраста;
- имеющие в собственности сооружения для ведения хозяйства, при этом их площадь не превышает 50 квадратных метров. Сама постройка должна быть расположена на участке, предназначение которого заключается в ведении личного или дачного хозяйства, для развития сада или огорода, для ИЖС;
- лица, занимающие творческие должности.
Помимо вышеуказанных, местными органами власти могут быть выделены дополнительные льготы, определены новые основания и правила их использования. Получить актуальную информацию по действующим условиям можно через сайт Федеральной налоговой службы.
Также на значительное снижение суммы НИФЛ могут рассчитывать:
- лица, принимавшие участие в ликвидации последствий Чернобыльской аварии и иных атомных катастроф;
- отдельные категории граждан, состоявших на службе в Вооруженных Силах Российской Федерации. В том числе и члены их семей;
- лица, которые были облучены в ходе участия в ядерных испытаниях;
- Герои России и СССР;
- награжденные орденом Славы;
- лица, принимавшие участие в ВОВ;
- признанные ветеранами боевых действий.
Важно: льготы по налогу на имущество пенсионера и других нуждающихся лиц не действуют, если кадастровая стоимость актива превышает 300 миллионов рублей, или же недвижимость необходима для реализации предпринимательских целей.
Для реализации возможности освобождения от налога необходимо предоставить в налоговый орган запрос и документы для подтверждения статуса. Важно учитывать следующие особенности:
- если льгота была предоставлена по старому Закону № 2003-1, то нет необходимости направлять в службу документы для получения преференций;
- если право на послабления возникли на протяжении календарного года, то сумма сбора определяется в соответствии с коэффициентом. Он исчисляется как отношение количества полных месяцев, когда льгота отсутствовала, к количеству месяцев в отчетном периоде;
- месяц возникновения и прекращения права на преференции принимаются за полный месяц;
- возможность использования льготы сохраняется за гражданином даже в том случае, если он обратился за ней несвоевременно. Однако перерасчет налога может быть произведен только за последние три года.
Налоговики обязаны утвердить решение о возврате суммы на протяжении 10 рабочих дней с даты получения соответствующего заявления. На перечисление денежных средств отводится один месяц.
Уточнить, были ли соблюдены переходные правила расчета налога
На протяжении первых четырех лет действия нового регламента исчисления налога используется специальный понижающий коэффициент. В течение переходного срока сумма НИФЛ определяется следующим образом:
- Высчитывается сумма налога без переходных правил.
- Устанавливается сумма налога по инвентарной стоимости за год, предшествующий году перехода на новый регламент.
- Определяется разница между двумя данными показателями.
- Полученное значение умножается на значение понижающего коэффициента.
- Остается лишь прибавить сумму налога по инвентарной стоимости за год, предшествующий году перехода на новый регламент, и получить сумму налога, подлежащего уплате.
Важно учитывать два правила. Первое – если размер сбора по кадастровой стоимости меньше, чем размер сбора по инвентарной стоимости, то расчет осуществляется без учета переходных правил. Второе касается того, какой налог на имущество физических лиц при обстоятельствах, когда срок владения имущества не превышает 12 месяцев – в таких ситуациях значение за год умножается на коэффициент нахождения объекта в собственности.
Как оплачивается НИФЛ?
Как уже было отмечено, всеми расчетными действиями занимаются сами налоговики. После получения суммы сбора, подлежащего к уплате, они направляют в адрес собственников имущества специальные уведомления. Заплатить налог можно с использованием нескольких вариантов.
Первый способ предполагает перевод единым платежом необходимой суммы до 1 декабря года, следующего за отчетным периодом. В случае, если последний день уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то срок продлевается до первого рабочего дня.
Второй способ, являющийся относительно новым, подразумевает перечисление одного налогового платежа для покрытия:
- налога на имущество;
- транспортного налога;
- земельного налога.
При этом перевод должен быть осуществлен заранее. После наступления последнего дня уплаты, ИФНС засчитывает платеж и извещает об этом налогоплательщика.
Можно ли уменьшить кадастровую стоимость, не имея права на льготы?
Законодательством предусмотрена возможность установления объективной стоимости. Как показывает статистика, данное право соблюдается – Росреестром было удовлетворено и пересмотрено уже более 40% от поступивших запросов на уменьшение значений данных в кадастре.
Однако не всегда удается добиться положительного решения без привлечения сторонних служб. Поэтому при получении отказа стоит обратиться в судебное ведомство. Помимо искового заявления, с собой обязательно нужно иметь документы, с помощью которых будет подтверждена ошибка государственных органов. Так, при стандартных обстоятельствах понадобятся:
- выписка о кадастровой стоимости;
- правоустанавливающие документы;
- отчет об определении стоимости;
- подтверждение неточностей в расчетах;
- квитанция, выступающая в качестве доказательства оплаты государственной пошлины.
Чтобы понимать необходимость в уменьшении кадастровой стоимости, следует рассмотреть конкретный пример:
- рыночная стоимость объекта 3 миллиона рублей, тогда как в кадастре значение составляет 5 миллионов рублей;
- для проведения оценки привлекается независимый эксперт – за его услуги придется уплатить в среднем 3 тысячи рублей;
- получение выписки из ЕГРН обойдется в 300 рублей;
- если удалось добиться снижения стоимости, то расчеты будут производиться по базе в 3 миллиона рублей, что при минимальной ставке в 0,1% составляет 3 тысячи рублей. Тогда как при стандартных условиях нужно было бы платить 5 тысяч рублей;
- покрыть понесенные расходы можно в течение полутора лет.
Перерасчет налога будет осуществлен с момента последней оценки, принимаемой к учету для установления суммы налоговых платежей.
Как уплачиваются налоги в Крыму?
Лица, проживающие на полуострове, были освобождены от необходимости уплачивать налог на имущество физических лиц до момента, пока не будет создан кадастр всех объектов. Данная задача выполняется постепенно. Так, с 2019 года жители Севастополя уже пополняют бюджет страны. Касательно остальных регионов – платежи буду вводиться в каждом районе Крыма последовательно.
Сложность формирования кадастра не только в значительном объеме работ, но в огромном количестве земельных участков и хозяйственных сооружений, не зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для устранения данной проблемы правительством России была введена возможность приватизации садовых и земельных участков в упрощенном порядке.
Что будет за неуплату налога?
Если гражданин игнорирует обязательство по уплате налога или по заблаговременному извещению инспекторов об изменении объектов налогообложения, то ему нужно быть готовым к штрафным санкциям. Так, если не подать сведения о новой недвижимости, то придется заплатить пятую часть от кадастра по каждому неучтенному объекту. При этом для сообщения информации нет необходимости в посещении отделения – все сделать можно по электронной почте или через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы России.